Швейцария - расположена на западе европейского континента, юго-восточную часть территории занимает горная система Альпы.
Площадь территории - 41,290 кв.км.
Население - 7,283,274 человек
Языки: три государственных - немецкий (63.7%), французский (19.2%), итальянский (7,9%)
Административное устройство - федеративния республика из 26 кантонов. (Aargau, Ausser-Rhoden, Basel-Landschaft, Basel-Stadt, Bern, Fribourg, Geneve, Glarus, Graubunden, Inner-Rhoden, Jura, Luzern, Neuchatel, Nidwalden, Obwalden, Sankt Gallen, Schaffhausen, Schwyz, Solothurn, Thurgau, Ticino, Uri, Valais, Vaud, Zug, Zurich )
Столица - Берн
Законодательство основано на континентальнои праве
Денежная единица - швейцарский франк
Корпоративное законодательство
Bundesgesetz vom 30. Marz 1911 betreffend die Erganzung des Schweizerischen Zivilgesetzbuches
Форма компании
Полное товарищество (Kollektivgesellschaft)
Коммандитное товарищество (Kommanditgesellschaft)
Акционерное общество (Aktiengesellschaft)
Общество с ограниченной ответственностью (Gesellschaft mit beschrankter Haftung)
Разрешенные виды деятельности
Любая не запрещённая законом деятельность
Запрещенная деятельность
Нет
Срок регистрации
3 недели с момента подачи всех необходимых документов.
Возможность приобретения готовых компаний
Законом не запрещено приобретение уже зарегистрированных компаний.
Наименование компании
Не должно быть идентичным или похожим на уже зарегистрированное название.
Название должно оканчиваться словом “Aktiengesellschaft или Societe anonyme” или “AG”, "AS". Слова "Switzerland", "Europe", "International" и ряд других требуют дополнительного разрешения кантональных властей.
Необходимые документы для регистрации
Нотариально заверенный Учредительный договор, устав, подтверждение об оплате уставного капитала.
Юридический адрес
Предоставляется регистрационным агентом и должен находится на административной территории юрисдикции. Используется только для получения почтовой корреспонденции из органов государственной власти.
Уставной капитал компании
Уставной капитал состоит из долей (паёв) внесённых акционерами (владельцами) компании в совокупный капитал. Может быть выражен как денежными, так и имущественными материальными средствами. Имущественные средства могут представлять собой объект, имеющий реальную рыночную стоимость. Интеллектуальная собственность также может быть внесена в учредительный капитал компании при условии, что права на такую собственность могут в дальнейшем передаваться третьи лицам без ограничений. Стоимость материальных средств, выраженных недвижимым имуществом и вносимых в уставной капитал компании, должна быть подтверждена лицензированным аудитором, но может быть занижена по желанию вносителя.
Минимальный уставной капитал:
100,000 CHF (AG) - 50,000 CHF должно быть оплачено к моменту регистрации
20 000 CHF (GmbH)
Акции
Разрешены именные акции и акции на предъявителя с номинальной стоимостью.
Если выпускаются акции на предъявителя, необходима полная оплата уставного фонда к моменту эмиссии акций.
Акционеры
Акционерами компании могут быть как юридические, так и физические лица, которые являются резидентами любой страны мира. Минимальное количество акционеров - два. Если акционером частной компании становится одно лицо, ответственность по требованию оплаты долга или возмещения убытков будет неограниченной и распространяется на все авуары акционера.
Директора
Директорами компании могут быть как физические так и юридические лица, которые являются резидентами любой страны мира. Минимальное количество - один директор, который наделён всеми правами, кроме находящихся в исключительной компетенции акционеров (определяется меморандумом, уставом компании и/или законом).
Директор обязан осуществлять контроль за ежедневной коммерческой деятельностью компании и несёт персональную ответственность за подачу финансовых и бухгалтерских отчётов.
Проведение собрания акционеров/директоров
Необходимо ежегодное проведение собраний акционеров (владельцев) в Швейцарии. Легитимность проведения общего собрания акционеров подтверждается присутствием на собрании всех акционеров (владельцев) компании. Для акционерных компаний обязательно проведение собрания акционеров в первые 4 месяца после окончания финансового года.
Требования к финансовому учету
Каждая компания обязана вести текущий бухгалтерский учёт, способный показать все транзакции, которые осуществляла компания в течении одного финансового года, таким образом чтобы, не возникло препятствий для выяснения финансового положения компании на текущий момент. Бухгалтерский отчёт содержит последовательный и ежедневный учёт всех денежных сумм, поступивших или отправленных, запись о размерах ликвидного имущества, величине долей акционеров и их суммарный размер. Отчёты должны храниться по указанному юридическому адресу и должны быть доступны для органов финансового контроля.
Информация, доступная по требованию третьих лиц
Имена и адреса директоров, регистрационный офис, устав, кредиторские требования.
Налогообложение
Общие положения
В Швейцарии существует трехуровневая налоговая система:
На федеральном уровне взымаются следующие виды налогов:
- дополнительные налоги на вывоз дивидендов (35%);
- федеральный налог на прибыль (3.63%-9.8%);
- налог с оборота.
На кантональном уровне уплачиваются:
- кантональный налог на прибыль (20%-35% в зависимости от кантона);
- подоходный налог с физических лиц;
- налог на наследство и подарки;
- налог на доходы c капитала (capital gains tax).
Коммуны облагают доходы от основной деятельности и доходы с капитала, в основном в процентном отношении от кантональных ставок
Налогообложение холдинговых компаний
Определение для холдинговой компании отличается в кантонах.
Холдинговая компания получает специальный налоговый режим согласно федералному закону. Независимо от размеров холдинга, не взымается кантональный и муниципальный налоги на доходы от полученных дивидендов.
Уплачивается:
- кантональный налог с капитала - 0.05-0.25 % от суммы оплаченного капитала и накопленных резервов
- федеральный налог с капитала - 0.085 % от суммы оплаченого капитала и резервов
- федеральный налог с прибыли - 3.63%-9.8%
Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции холдинговой компании в акции управляемой компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 млн. Sfr или 20% от оплаченного капитала
Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией, облагаются 35% дополнительным налогом на дивиденды
Договора об исключении двойного налогообложения, заключенные Швейцарией более чем с 40 странами, снижают налог на дивиденды до 0-15%
Однако в договорах содержится ряд ограничений по использованию пониженных ставок налога:
1) не более 50% доходов должно вывозиться из Швейцарии в форме затрат, платежей роялти и процентов
2) не более 25% доходов должно быть выплачено в виде дивидендов
Налогообложение смешанной холдинговой компании (participating company)
Смешанная холдинговая компания кроме "холдинговой" деятельности может заниматься также торговой деятельностью и промышленным производством
Доходы от полученных дивидендов освобождаются от уплаты федерального налога на прибыль, если инвестиции cмешанной холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 млн. Sfr и 20% от оплаченного уставного капитала. Компания также освобождается от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли в большинстве кантонов
Налогообложение домицилированных компаний
В большинстве кантонов регистрируются домицилированные компании. Данные компании не могут вести хозяйственную деятельность и приобретать недвижимость на территории Швейцарии, иметь офис, персонал в Швейцарии
Домицилированные компании освобождаются от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли
Компания уплачивает федеральный налог с прибыли (3.63%-9.8%) и кантональный и федеральный налог с капитала
Домицилированные компании не являются резидентными и соответственно не могут применять договоры об избежании двойного налогообложения. Исключением являются компании, зарегистрированные в кантоне Фрибург, где домицилированные компании являютсярезидентными и им разрешено иметь офис и персонал.
Налогобложение сервисных компаний
В Швейцарии регистрируется особый тип компаний, которые используются для обслуживания определенных операций зарубежной "материнской" фирмы
Сервисные компании уплачивают федеральный налог с прибыли и налог на капитал. В некоторых кантонах сервисным компаниям предоставлены существенные налоговые льготы: уменьшена ставка кантонального налога на прибыль и кантональный налог на капитал
Банковские счета компании
Закон не ограничивает компанию в выборе банков и стран их расположения, а также общее количество счетов, необходимых для собственных коммерческих нужд. Законом обеспечивается конфиденциальность информации о банковских операциях компании.
Договоры об избежании двойного налогообложения
Подписаны c 70 странами мира.
Швейцария. Налоги. Общая информация о Швейцарии. Выбор года для холдинговой юрисдикции
