Практически для всех больших механизмов отмывания средств характерное участие фиктивных фирм. Часто организации создаются на непродолжительное время по поддельным документам или на подставные лица. В эти организации переводятся достижения преступным путем средства, которые потом конвертируются и переводятся на счета "своих" организаций, расположенных чаще всего в офшорных зонах. Эти организации и будут легализовать через счета разных компаний грязные средства.
(Другие распространены названия, которые употребляются относительно таких компаний/фирм: "фасадные"; "однодневки"; "бабочки"; "пустые"; "фантомы"; те, которые имеют признаки фиктивности; "серые фирмы"; "черные фирмы"; "буферные фирмы".
Например, при осуществлении импортных операций в офшорной зоне создается дочерняя или самостоятельная компания, которая заключает с украинскими организациями контракты на поставку разных товаров в Украину. Для обеспечения настоящих контрактов переводятся большие суммы средств. Но товары в Украину не поступают, а средства переводятся на счета других фирм.
Поскольку компанії-"оболочки" не является запрещенными или незаконными, они используются в процессе отмывания денег и финансирования террористической деятельности для сокрытия незаконной природы полученных средств. Их легко учреждать, и они могут быть связанные с другими компаниями-"оболончками", расположенными в любом месте земного шара. Если компанія-"оболочка" учреждается на территории, где есть жесткие законы относительно конфиденциальности финансовых учреждений, практически невозможно установить владельцев или директоров такой компании и потому почти невозможно отследить настоящего владельца незаконных средств. Именно поэтому компанії-"оболонки" является эффективными средствами разрыва цепи схемы при сборе доказательств относительно их деятельности.
В частности в Украине с целью легализации преступных средств могут создаваться компании, которые проходят полную государственную регистрацию. Рядом с этим, при проверке государственными органами выясняется, что они имеют признаки фиктивности. Как правило, фиктивные фирмы создаются путем приобретения уже существующей фирмы или основания новой (с помощью нелегальных методов).
Время функционирования таких фирм весьма многообразно: от нескольких дней до нескольких лет. В некоторых случаях они избегают постановок на налоговый учет (но при этом некоторое время могут осуществлять хозяйственную деятельность, иметь печать и счет в банке). Или, напротив, другие фирмы могут длительное время отчитываться в налоговые органы. Такие разногласия объясняются целями создания "фіктивок".
В целом виды "фиктивных" фирм можно распределить на три группы:
1. "Черная" фирма - для разовой операции.
Как правило, такая фирма зарегистрирована на затерянный или похищен паспорт, паспорт умершего лица, бомжа или наемного подставного лица; рассчитанная на минимальный срок деятельности, не ведет бухгалтерскую документацию и налоговый учет.
Например, если фирма-владелец нелегальной продукции желает легализовать одну большую партию товара. В данном случае товар отгружают "черной" фирме. Она оформляет все необходимы накладные и отгружает продукцию, получает деньги в оплату за товар и снимает средства наличностью, после чего исчезает. Потом деньги в наличной форме попадают к фирме-производителя; товар реализуется.
2. "Серая" фирма - для неоднократных операций.
В данном случае создается более сложный механизм. Фиктивная фирма должна иметь подставного директора, регулярно сдавать отчеты в налоговую и иметь накладные на нелегальный товар. Как правило, накладные появляются от другой фиктивной фирмы, расположенной в другом регионе страны, которая осложняет выявление схемы.
3. "Буферная" фирма - для большего укрепления механизма.
Наличие буферов еще больше запутывает работу госорганов и создает запас времени для ликвидации фиктивной фирмы, которую скрывает буфер (особенно в случае, когда буферов несколько).
Буфер с одной стороны, защищает реальную фирму от штрафных санкций, потому что является абсолютно легальной структурой и все операции с ним абсолютно прозрачны. То есть это подставная, но "чистая" фирма, которая принимает участие в схеме в роли посредника и предохранителя. Буфер покупает товар у другой фиктивной фирмы для последующей перепродажи.
С другой стороны, буфер в случае проверки реальной фирмы не позволяет контролирующим органам сразу выйти на след "черной" фиктивной фирмы. Буфер немедленно информирует "черную" фиктивную фирму и максимально тянет время, чтобы она могла своевременно скрыть следы и исчезнуть; или же становится банкротом.
Следовательно, к характерным чертам компаний, которые имеют признаки фиктивности, принадлежат:
- отсутствие сведений об осуществлении компанией реальной деятельности как хозяйничающем субъекте (в стране регистрации);
- невозможность определить физическое местонахождение сотрудников компании та/або директоров (доверенных лиц, представителей) или характера деятельности предприятия;
- очевидное несоответствие оборотов по счетам компании, суммам уплаты налоговых платежей;
- сочетание в одном лице функций основателя, руководителя и главного бухгалтера компании.
Отмечена методика использования фиктивных фирм широко распространенная и, в частности, модифицирующаяся для экспортно-импортных операций, конвертаційних центров, незаконного возмещения НДС, схемах с ценными бумагами, оффшорами и тому подобное.
Пример 1. Легализация средств через фиктивные фирмы в пределах страны.
На расчетный счет "сірої"/буферної фиктивной фирмы перечисляются деньги за товар завезенный контрабандой. Цены на контрабандный товар, как правило, значительно завышенные. Буфер обеспечивает реальную фирму всеми необходимыми накладными. Дальше буфер перечисляет деньги на счет "черной" фиктивной фирмы, которая по документам осуществила ввоз товара на территорию Украины. Фиктивная фирма обеспечивает буфер всеми необходимыми накладными, пересказывает деньги для снятия наличностью и исчезает.
Схема часто используется при ввозе подакцизных товаров (алкогольных напитков и табачных изделий) из соседних с Украиной государств. Для легальной реализации "черная" фирма также фальсифицирует документы на контрабандный товар и покупает акцизные марки. В случае нелегальной продажи схема значительно упрощается, поскольку исчезает необходимость в легализации товара. Сразу после контрабанды происходит реализация товара оптовой фирме, которая распределяет его по своей сети розничной продажи.
Пример 2. Легализация средств через фиктивные фирмы при участии нерезидентов.
Иностранная фирма-производитель товара реализует его иностранной фирме-посреднику по мировым ценам. Посредник, как правило, является фиктивным. При поставке товара в Украину он в ввозных документах значительно занижает объемы соглашения. Например, в несколько раз занижает цену товара, изменяет марку товара на более дешевую, уменьшает его количество, вес и тому подобное.
На таможне подтверждают правильность документов фирмы-посредника и реальная фирма платит заниженные налоги и собрания, а реализует товар по украинским ценам (в несколько раз выше, чем заявленные на таможне). Такая схема активно используется при импорте нефтепродуктов, продуктов питания, бытовой и промышленной химии, одежды, электронной техники, мебели.
Фиктивные фирмы используются для занижения прибыли легальной фирмы, например, благодаря бестоварным операциям (маркетинговые, транспортные, консалтинговые и другие услуги). После этого деньги, переведенные реальной фирмой на фиктивные фирмы, переводятся в наличность и попадают к организаторам схемы.
При этом часто организаторы схемы являются одновременно и владельцами реальной фирмы и владельцами фиктивной иностранной фирмы-посредника. В таком случае полученная наличность остается в реальной фирме. В случае, когда этим занимаются три разных лица, деньги распределяются за предыдущей договоренностью между участниками схемы.
Отмеченные схемы требуют значительных расходов со стороны организаторов. Принимая во внимание количество денег, которые принимают участие в каждой из операций схемы и сложность последней, нужная исключительно четкая организация и координация всего процесса. Потому такие схемы по силам лишь очень большим компаниям, которые имеют в распоряжении значительные объемы средств и связки.
Важна роль в выявлении таких махинаций принадлежит таможенным органам. Преступникам необходимо избежать их внимания, сделать невозможным выявление нарушений законодательства при ввозе товаров на территорию Украины.
Составлено по материалам Госкомфинмониторинга Украины "Типология легализации преступных средств в Украине
