В многих странах Европы компании часто используются как доверенные лица для держания акций и инвестиций. Неместные резиденты могут использовать доверенные структуры, например, в Великобритании, Дании, Нидерландов, т.к. ведомство внутренних доходов интересуется реальными владельцами, и таким образом прибыль, полученная от использования имущества не облагается налогом, если отношение доверенности может быть подтверждено.
Это дает преимущества анонимности для инвесторов. Компания UK может не показывать инвестиции, касающиеся ее счетов, и соглашения UK о двойном налогообложении не распространяются на имущество, владеемое на основе доверенности.
Европейское или другое иностранное (не UК) предприятие может назначить зарегистрированную в UK компанию центром своей международной торговой деятельности. Она управляет всей документацией торговой деятельности офшорного предприятия.
Она получает распоряжения о покупке, выписке счетов, получении платежей, выдаче расписок в получении исходя из инструкций и указаний офшорного предприятия. Т. к. офшорная компания сама не является резидентом UK она облагается налогом только на прибыль, полученную в UK, но она такого источника не имеет, следовательно налогом не облагается.
UK компания облагается налогом в UK на весь доход, полученный в других странах. Однако, единственным доходом являются обычные комиссионные, полученные от офшорной компании за выполнение функций центра.
Компания резидент UK является младшим партнером в предприятии, контролируемом и управляемом за пределами UK и его деятельность ограничивается выставлением счетов по инструкциям от офшорного партнера, размер налогообложения зависит от доли партнерства, например 5%, значит размер налога 1,2% (т. е. 5% от 24%)
Соглашения о партнерстве конфиденциальны.
Само товарищество не облагается налогом в UK и может иметь собственный VAT номер.
Только налог на долю компании UK.
Структура одобрена налоговыми властями.
Компании двойного резидентства
Финансовый закон 1994 года представил изменения в законе о налогообложении тех компаний, которые являлись резидентами UK и Ирландии одновременно.
Если компания является резидентом UK и другой страны, с которой UK имеет соглашение о двойном налогообложении, такая компания может рассматриваться как резидент другой страны для налоговых целей UK. Эффективный менеджмент и контроль должен проводиться в этой стране, кроме того должен быть подходящий договор между этой страной и UK, и для практических целей уровень налогов должен быть ниже, чем в UK. В финансовом законе 1994 года ничего не говорится о том, что компания двойного резидентства должна платить налог в другой юрисдикции, – если это налоговый резидент, и если там осуществляется ежедневный контроль.
Если компания рассматривается как нерезидент UK, по условиям какого – либо одного договора, тогда она будет считаться нерезидентом для налоговых целей.
Налоговый бюллетень декабря 1994 года ведомства внутренних доходов опубликовал список стран, чьи соглашения о двойном налогообложении имеют подходящие статьи. Следует отметить, что острова Ла-Манша и остров Мэн являются неподходящими для создания компаний двойного резидентства. Offshore Express может предоставить список подходящих стран потенциальным клиентам.
Компании двойного резидентства
Компания UK управляется и контролируется из Кипра.
Размещение в UK позволяет получить банковскую ссуду.
Проверенные отчеты требуются в UK .
Нет требования платить в UK налог на распределение прибыли.
Налоговые соглашения UK не используются.
Компания UK контролируется и управляется из Мадейры.
Нет CG на продажу собственности в UK.
Доход от ренты облагается налогом, но определенный процент может быть возмещен.
UK является местом взимания налога на наследство.
Основные черты компаний двойного резидентства:
Другие страны должны иметь с UK соответствующий договор о двойном налогообложении.
Нет требований платить налог в другой стране.
Менеджмент и контроль должен осуществляться в другой стране.
Структура может быть создана с согласия Ведомства внутренних доходов.
Это требует раскрытия реального владельца налоговым властям UK.
Приемлемое применение.
Для облегчения работы с банками.
Владение собственностью.
Международные холдинговые компании (IHC)
Нет ничего необычного в том, что страны регулируют свои налоговые режимы так, что бы предложить минимальные налоги компаниям или отдельным лицам, которые вносят свой капитал или доход в страну, что повышает активность экономики и происходит в интересах государства.
Британское правительство решило в 1994 г. сделать Объединенное Королевство более финансово привлекательным местом для международных холдинговых компаний (IHC). Финансовый Закон 1994 г. (The Financial Act 1994) представил изменения в налоговых законах, которые делают возможным для Британских IHC получать доход не облагаемый налогом и выплачивать дивиденды акционерам в UK или где-либо еще без удержания с них налогов. Когда компания UK выплачивает дивидент акционерам, проживающим не в Британии, налог с них не взымается. Это отличается от ситуации во многих европейских странах.
До 1994 г., когда компания выплачивала дивиденды, она всегда должна была отчитаться за ACT (Advance Corporation Tax). АСТ – это прогрессивная выплата против будущего корпоративного подоходного налога, и она всегда составляла 25% от общего дохода. Многие неместные акционеры могли покрыть часть налоговой скидки за счет дивидендов. Тем не менее, правительство UK посчитало это обстоятельство сдерживающим фактором для офшорных инвесторов, которые могли бы использовать UK как место для международных холдинговых компаний.
Финансовый закон 1994 года разрешил, при определенных обстоятельствах, компаниям UK выплачивать дивиденды, свободные от АСТ от иностранных прибылей, которые уже были обложены налогом.
Это означает, что IHC можно учредить свой филиал в UK, выплачивая UK налоги.
Основные черты IHC.
IHC – британская компания, отвечающая следующим требованиям:
Ею полностью владеет иностранная компания.
Ею полностью владеет компания, зарегистрированная на иностранной валютной бирже, и не состоящая в списках валютной биржи UK.
Когда каждый акционер имеет по крайней мере 5% компании, и по меньшей мере 80% акционеров не являются резидентами UK
Реальный владелец должен быть раскрыт доходному ведомству.
Нет АСТ на дивиденды от иностранного дохода.
EU Parent \Subsidiary Directive.
Налог не взимается.
Областью высоких налогов может быть Италия, Франция, Германия, Россия, Украина и т.д.
Компания UK может рассматривать дивиденды, выплачиваемые из прибыли, облагаемой налогом партнером UK по соглашению о двойном налогообложении и освобождать от двойного налогообложения дивиденды на иностранный доход.
АСТ, выплачиваемый на дивиденды от иностранного дохода снижается.
В отличие от других дивидендов, дивиденды от иностранного дохода не имеют налоговой скидки.
Когда IHC платит дивиденды на иностранный доход, АСТ не взимается.
АСТ, выплачиваемый на дивиденды, полученные от прибыли в Британии от IHC может не взиматься.
Специальные правила, относящиеся к IHC могут применяться только по отношению к дивидендам от иностранного дохода.
Любой повышающийся доход облагается налогом.
Прирост капитала облагается налогом.
Дивиденды от прибыли в UK облагаются АСТ.
Налоги на прирост капитала могут быть смягчены налоговым планированием.
Использование IHC.
Менеджмент международной группы компаний.
Посреднические холдинговые компании.
Торговая компания, проводящая бизнес через агентства или филиалы за границей.
Преимущества:
Нет налога на дивиденды.
Нет обязательного к выплате капитала на выпуск акций.
Недостатки:
Необходимо доказать доходному ведомству, что реальный владелец компании находится за рубежом.
Существует налог на прирост капитала.
Дивиденды - это сумма после уплаты корпоративного налога, а он как правило достаточно высокий во всех странах 25-30%.
Заключение
В зависимости от ситуации, схемы работы могут отличаться. Вышеуказанные схемы работают в большинстве стран Евросоюза, Великобритания здесь использована в качестве примера. Законодательство других стран ЕС содержит аналогичные или сходные нормы с преференциями по определенным типам доходов и финансовых потоков.
В странах ЕС действует правило "налоговых разъснений", т.е. перед осуществлением какой-либо посреднической операции можно послать официальный запрос о законности применимой схемы и уровня налоговой нагрузки, после официального "одобрения" схема становиться полностью легитимной.
Как правило, уровень рекомендуемый налоговой нагрузки по всем странам ЕС составляет 5% от оборота, с этой суммы уплачиваются все предусмотренные законодательством страны налоги.
